Когда самозанятый становится работником: переквалификация договоров ГПХ в трудовые

В 2025 году компания, выполнявшая муниципальные контракты и подрядные договоры, решила сэкономить на налогах. Вместо штатных сотрудников она привлекла самозанятых. Разница очевидна: с выплат самозанятым не нужно удерживать НДФЛ (13%) и начислять страховые взносы (30% от фонда оплаты труда до определённого лимита, затем 15%). Но налоговая инспекция усмотрела в этом умышленную схему ухода от налогообложения и переквалифицировала договоры ГПХ в трудовые. Арбитражный суд Дальневосточного округа в своем постановлении (от 27.02.2026 года по делу № А04-2065/2025) поддержал контролёров. Сумма доначислений составила почти 1,6 миллиона рублей, и компания эти деньги потеряла.

Как налоговики доказывают подмену

ФНС собрала системные доказательства того, что гражданско-правовые отношения лишь прикрывают реальную трудовую зависимость. Суд признал их убедительными. 

Штат компании сократили с 65 человек до пяти, при этом объёмы и виды работ остались прежними. Логичный вопрос: кто выполнял весь этот объём, если постоянных сотрудников почти не осталось? Ответ — самозанятые, причём многие из них раньше работали в этой же организации по трудовым договорам. Выглядит как классическая схема: сотрудников увольняют, предлагают зарегистрироваться в качестве самозанятых и продолжить выполнять те же функции уже по договору ГПХ.

Договоры с самозанятыми заключали в день их регистрации в приложении «Мой налог» на неопределённый срок. Сама регистрация происходила с одного устройства — планшета или компьютера компании, с него же один-два раза в месяц выбивали чеки, после чего работы оплачивали. Выполненные работы либо не оформляли вовремя, либо акты составляли формально, без реальной фиксации объёма и качества. Часть задач самозанятые выполняли при наличии действующих должностей в штате — то есть дублировали работу штатных сотрудников. В самих договорах не согласовали ни сроки исполнения, ни конкретные виды работ, ни объём, ни даже цену.

Материалы для работы предоставляла организация. Это важный признак: при гражданско-правовых отношениях исполнитель обычно использует свои инструменты и материалы, а не получает их от заказчика.

Другие дела, где суды поддержали налоговиков

Случай далеко не единичный. Арбитражный апелляционный суд в постановлении (15.10.2025 года по делу № А38-3338/2024) также признал переквалификацию законной. Там выявили: регистрацию самозанятых при участии представителей организации, совпадение IP-адресов при регистрации, работу по графику с подчинением сотруднику компании, интеграцию самозанятых в организационную структуру и получение вознаграждения от организации как основного или единственного источника дохода.

Арбитражный суд Центрального округа (24.01.2025 года, № А54-1195/2023) доначислил компании 850 тысяч рублей страховых взносов и штраф 74 тысячи рублей за умышленную неуплату. Там схема была сложнее: компания использовала подконтрольных индивидуальных предпринимателей, которые уже были с ней в трудовых отношениях, а те уже привлекали самозанятых. Самозанятые тоже ранее работали в компании, а ИП были их единственными клиентами.

Верховный суд в определении от 26 февраля 2025 года № 309-ЭС25-935 согласился с ФНС: заказчик регулярно проверял качество работ, оплачивал обучение для допуска к работам, предоставлял оборудование и спецодежду. Всё это признаки трудовых отношений, а не гражданско-правовых.

Чек-лист для работодателя: как не попасть на доначисления

Если компания действительно привлекает самозанятых для разовых или проектных работ, а не для замены штата, риски переквалификации минимальны. Но если хотя бы три-четыре пункта из списка ниже описывают вашу ситуацию, налоговая почти наверняка доначислит налоги и взносы, а суд её поддержит.

1. Проверьте регистрацию исполнителя в статусе самозанятого через приложение «Мой налог» до подписания договора. Если человек регистрируется после того, как вы с ним договорились о сотрудничестве, это красный флаг.

2. Убедитесь, что исполнитель не был вашим сотрудником в последние два года. Если уволили человека, а на следующий день заключили с ним договор ГПХ как с самозанятым, это почти гарантированная переквалификация.

3. В договоре должны быть чётко прописаны конкретный результат, сроки выполнения, объём работ и цена. Без формулировок вроде «оказывает услуги по мере необходимости» или «выполняет работу по заданию заказчика». Пример правильной формулировки: «Исполнитель обязуется разработать макет сайта из пяти страниц в срок до 15 мая 2026 года, стоимость работы — 15 000 рублей». Пример неправильной: «Исполнитель обязуется выполнять дизайнерские работы по требованию заказчика».

4. Не предоставляйте материалы, инструменты и оборудование. Исполнитель должен работать на своей технике и своими расходниками. Исключение — когда предмет договора предполагает использование специфического оборудования, которое физически нет смысла покупать для одного заказа. Но в таком случае это нужно обосновать.

5. Не включайте исполнителя в график работы, не требуйте соблюдения внутреннего трудового распорядка, не вызывайте на планерки и не ставьте задачи через корпоративные чаты с пометкой «срочно к 10 утра». Если исполнитель работает по графику 5/2 с 9 до 18 часов, это трудовые отношения, а не ГПХ.

6. Не делайте выплаты регулярными в фиксированной сумме независимо от объёма.Зарплата платится дважды в месяц примерно в одном размере. Гонорар по договору ГПХ перечисляется после подписания акта выполненных работ и зависит от конкретного результата.

7. Проверьте, что у исполнителя есть другие заказчики. ФНС отслеживает случаи, когда самозанятый получает доход только от одной компании. Это сильный признак скрытых трудовых отношений.

8. Оформляйте акты выполненных работ вовремя и детально. В акте должно быть указано, что именно сделано, в каком объёме и когда. Формальные акты без конкретики не спасут.

Что грозит при переквалификации

Если налоговая переквалифицирует договоры ГПХ в трудовые, компания получит сразу несколько ударов по бюджету.

Доначисление НДФЛ. Организация обязана удержать налог из выплат работнику, но по договору ГПХ с самозанятым она этого не делала. Придётся заплатить 13% от всех выплат за весь период сотрудничества за счёт собственных средств. Даже если самозанятый уже заплатил налог на профессиональный доход (НПД) с этих же сумм, компанию это не освобождает. Правда, Верховный суд разъяснил, что самозанятый вправе скорректировать ранее уплаченный НПД, но это его личная проблема.

Доначисление страховых взносов. Это примерно 30% от выплат, плюс взносы на травматизм. За весь период сотрудничества.

Штрафы по статье 122 Налогового кодекса. 20% от неуплаченной суммы налога или взносов, если налоговики не докажут умысел. Если докажут (а в деле с сокращением штата с 65 до 5 человек умысел очевиден), штраф вырастет до 40%.

Административный штраф по части 4 статьи 5.27 КоАП. За уклонение от оформления трудового договора — до 100 тысяч рублей на юридическое лицо.

Пени за каждый день просрочки. Сумма зависит от ключевой ставки Центробанка и может быть сопоставима с основным долгом.

Чёрный список недобросовестных работодателей. С 2025 года в России ведётся общедоступный реестр компаний, которые подменяют трудовые отношения гражданско-правовыми. Попадание в этот список закрывает доступ к госзакупкам и серьёзно подрывает репутацию.